Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ не облагаются в соответствии с п.1, ст. 213.1 НК РФ:

• суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу;
• суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в пользу других лиц

НДФЛ облагаются в соответствии с п.2, ст. 213.1 НК РФ:

• суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в пользу других лиц;
• денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, в отношении которых ему не предоставлялся социальный налоговый вычет в случае досрочного расторжения договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).

Социальный налоговый вычет по НДФЛ

Социальный налоговый вычет (далее СНВ) – это налоговая льгота, которую дает государство тем налогоплательщикам, которые перечисляют пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд, т.е. тем гражданам, которые задумываются о своей старости и формируют свою будущую дополнительную пенсию.

В соответствие с Налоговым Кодексом РФ (часть 2, ст. 219), вкладчики негосударственных пенсионных фондов имеют право на получение социального налогового вычета на сумму уплаченных пенсионных взносов. Это право реализуется либо путем уменьшения налога с его заработной платы, либо путем возвращения из бюджета ранее удержанного НДФЛ.

Социальный налоговый вычет могут применить налогоплательщики – физические лица, которые уплачивают взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов, в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей в год.
Максимальный размер возвращаемого НДФЛ составляет 120 000×13% = 15 600 руб.

Следует учитывать, что максимальный размер вычета является общим для расходов на собственное обучение налогоплательщика, лечение, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование по договорам со страховыми компаниями.

Социальный налоговый вычет по перечисленным расходам предоставляется путем подачи налоговой декларации и пакета документов в налоговый орган по истечении налогового периода. И только для пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения существует два варианта получения СНВ: самостоятельно, путем подачи налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган, либо через работодателя, путем предоставления ему необходимого пакета документов.

Для того чтобы воспользоваться вычетом без посещения налоговой инспекции, взносы по договору НПО должны удерживаться из выплат в пользу налогоплательщика и перечисляться в соответствующие фонды работодателем, и предъявление налогового вычета должно происходить в том налоговом периоде, к которому он относится. При соблюдении этих условий, работодатель не может отказать сотруднику в вычете.

При получении СНВ в налоговом органе, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, могут быть представлены в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится.

	Заявление в бухгалтерию о предоставлении социального налогового вычета по взносам НПО
	Бланк квитанции для самостоятельной уплаты взносов НПО через Сбербанк